1. 流動負債と固定負債とは
負債（Liabilities）は、貸借対照表（Balance Sheet）において、通常、流動負債（Current Liabilities）と固定負債（Non-current Liabilities）に分類して表示されます。
流動負債とは、通常の営業循環過程で支払われる負債や、原則として報告期間後12か月以内に決済期限が到来する負債などをいいます。
一方、固定負債とは、流動負債に該当しない負債をいいます。
この分類は、企業の短期的な支払能力（Short-term Solvency）や財務状態（Financial Position）を分析するうえで重要です。
2. 流動負債（Current Liabilities）
流動負債とは、通常の営業循環過程で決済される負債、主として売買目的で保有される負債、報告期間後12か月以内に決済期限が到来する負債、または報告期間末において決済を少なくとも12か月延期する権利を有していない負債などをいいます。
代表的な流動負債には、次のようなものがあります。
① 買掛金（Accounts Payable / Trade Payables）
買掛金とは、商品や原材料などを掛けで仕入れた場合に発生する仕入先に対する支払義務です。
例えば、企業が商品を仕入れ、代金を翌月に支払う場合、買掛金が計上されます。
② 短期借入金（Short-term Borrowings）
短期借入金とは、一般に返済期限が1年以内の借入金をいいます。
銀行などの金融機関から短期間の資金を借り入れた場合に計上されます。
③ 未払金（Other Payables）
未払金とは、通常の商品仕入れ以外の取引によって発生した未払いの債務です。
例えば、固定資産を購入し、その代金を後日支払う場合などに発生します。
④ 未払費用（Accrued Expenses）
未払費用とは、すでにサービスなどの提供を受けて費用が発生しているものの、まだ支払いが完了していない金額です。
例えば、当期に発生した従業員の給与や借入金の利息のうち、決算日時点で未払いとなっているものが該当します。
⑤ 前受金・契約負債（Advances Received / Contract Liabilities）
前受金とは、商品やサービスを提供する前に顧客から受け取った代金です。
IFRS第15号では、企業が顧客から対価を受け取ったものの、商品やサービスを移転する義務が残っている場合、契約負債（Contract Liability）を認識します。
流動負債の重要英単語
| 英語 | 日本語 |
|---|---|
| Current Liabilities | 流動負債 |
| Accounts Payable | 買掛金 |
| Trade Payables | 営業債務・買掛金 |
| Short-term Borrowings | 短期借入金 |
| Other Payables | その他の未払金 |
| Accrued Expenses | 未払費用 |
| Salaries Payable | 未払給与 |
| Interest Payable | 未払利息 |
| Contract Liabilities | 契約負債 |
| Taxes Payable | 未払税金 |
3. 固定負債（Non-current Liabilities）
固定負債とは、流動負債に該当しない負債です。
一般に、決済期限が報告期間末から12か月を超える負債などが該当します。
代表的な固定負債には、次のようなものがあります。
① 長期借入金（Long-term Borrowings）
長期借入金とは、返済期限が1年を超える借入金です。
例えば、企業が銀行から5年間の融資を受けた場合、返済期限に応じて固定負債に分類されます。
ただし、長期借入金であっても、報告期間末から12か月以内に返済期限が到来する部分は、原則として流動負債に分類されます。
② 社債（Bonds Payable）
社債とは、企業が資金調達を目的として発行する債券です。
償還期限が報告期間末から12か月を超える社債は、通常、固定負債に分類されます。
③ リース負債（Lease Liabilities）
リース負債とは、リース契約に基づいて将来支払うリース料に関する負債です。
IFRS第16号（IFRS 16: Leases）では、原則として借手はリース開始日に使用権資産（Right-of-use Asset）とリース負債を認識します。
リース負債については、支払期限に応じて流動負債と非流動負債に区分します。
④ 資産除去債務（Asset Retirement Obligations）
資産除去債務とは、有形固定資産の取得、建設、開発または通常の使用によって発生する、将来の撤去や原状回復などに関する義務です。
例えば、工場設備や店舗の賃借物件について、将来の撤去・原状回復義務が発生する場合があります。
日本基準では資産除去債務として認識し、IFRSではIAS第37号などに基づいて引当金を認識します。
固定負債の重要英単語
| 英語 | 日本語 |
|---|---|
| Non-current Liabilities | 固定負債・非流動負債 |
| Long-term Borrowings | 長期借入金 |
| Bonds Payable | 社債 |
| Lease Liabilities | リース負債 |
| Asset Retirement Obligations | 資産除去債務 |
| Provisions | 引当金 |
| Deferred Tax Liabilities | 繰延税金負債 |
| Long-term Debt | 長期債務 |
| Repayment | 返済 |
| Maturity Date | 満期日・返済期日 |
4. IFRSにおける流動負債と固定負債の分類
IFRSでは、IAS第1号（IAS 1: Presentation of Financial Statements）において、負債を流動負債と非流動負債に分類するための基準が定められています。
負債は、次のいずれかに該当する場合、流動負債に分類されます。
- 企業の正常営業循環期間（Normal Operating Cycle）において決済されると予想される場合。
- 主として売買目的（Held Primarily for Trading）で保有されている場合。
- 報告期間後12か月以内に決済期限が到来する場合。
- 報告期間末において、決済を少なくとも12か月延期する権利（Right to Defer Settlement for at Least Twelve Months）を有していない場合。
これらのいずれにも該当しない負債は、非流動負債（Non-current Liabilities）に分類されます。
特に重要なポイント：借入金の流動・非流動分類
例えば、企業が銀行から5年間の長期借入金を受けている場合でも、報告期間末から12か月以内に返済期限が到来する部分は、原則として流動負債に分類されます。
また、借入契約に財務制限条項（Debt Covenants）が設定されている場合には、その遵守状況や報告期間末における返済延期の権利が分類に影響することがあります。
IFRSでは、報告期間末時点で少なくとも12か月間の決済延期権を有しているかどうかが重要です。
重要英単語
- Normal Operating Cycle：正常営業循環期間
- Held Primarily for Trading：主として売買目的で保有される
- Right to Defer Settlement：決済を延期する権利
- Debt Covenants：財務制限条項
- Settlement：決済
- Reporting Period：報告期間
5. 流動負債・固定負債に関する重要英単語
| 英語 | 日本語 |
|---|---|
| Current Liabilities | 流動負債 |
| Non-current Liabilities | 非流動負債・固定負債 |
| Accounts Payable | 買掛金 |
| Accrued Expenses | 未払費用 |
| Short-term Borrowings | 短期借入金 |
| Long-term Borrowings | 長期借入金 |
| Bonds Payable | 社債 |
| Lease Liabilities | リース負債 |
| Contract Liabilities | 契約負債 |
| Deferred Tax Liabilities | 繰延税金負債 |
| Provisions | 引当金 |
| Settlement | 決済 |
| Maturity | 満期 |
| Repayment | 返済 |
| Liquidity | 流動性 |
| Solvency | 支払能力・財務健全性 |
| Current Assets | 流動資産 |
| Quick Assets | 当座資産 |
| Current Ratio | 流動比率 |
| Quick Ratio | 当座比率 |
6. 公認会計士試験・英語予想問題
Question 1：流動負債の分類
Under IAS 1, which of the following liabilities should generally be classified as current liabilities?
A. A loan payable in five years, with an unconditional right to defer settlement for more than twelve months.
B. A trade payable arising in the entity’s normal operating cycle.
C. A bond payable in three years.
D. A long-term borrowing that is not due within twelve months and can be deferred for more than twelve months.
Answer: B
Explanation
通常の営業循環過程において決済される営業債務は、決済期限が12か月を超える場合であっても、流動負債に分類されます。
したがって、正解はBです。
Question 2：長期借入金の分類
A company has a long-term borrowing that is due for repayment in six months after the reporting date. At the reporting date, the company does not have the right to defer settlement for at least twelve months.
How should the borrowing be classified under IAS 1?
A. Non-current liability.
B. Current liability.
C. Equity.
D. Contingent liability.
Answer: B
Explanation
報告期間後6か月以内に返済期限が到来し、報告期間末において決済を少なくとも12か月延期する権利がないため、流動負債に分類されます。
7. 試験対策で覚えておきたい重要英文
1. Current liabilities are obligations that are expected to be settled in the entity’s normal operating cycle or within twelve months after the reporting period.
訳：流動負債とは、企業の正常営業循環期間内、または報告期間後12か月以内に決済されると予想される義務などをいいます。
2. Non-current liabilities are liabilities that do not meet the criteria for classification as current liabilities.
訳：非流動負債とは、流動負債として分類されるための要件を満たさない負債です。
3. An entity shall classify a liability as current when it does not have the right at the end of the reporting period to defer settlement for at least twelve months.
訳：企業は、報告期間末において決済を少なくとも12か月延期する権利を有していない場合、その負債を流動負債に分類しなければなりません。
8. まとめ
流動負債と固定負債については、貸借対照表における分類基準と、それぞれに含まれる代表的な勘定科目を理解することが重要です。
特に、次の用語は英語で正確に覚えておきましょう。
- 流動負債：Current Liabilities
- 固定負債・非流動負債：Non-current Liabilities
- 買掛金：Accounts Payable
- 短期借入金：Short-term Borrowings
- 長期借入金：Long-term Borrowings
- 社債：Bonds Payable
- リース負債：Lease Liabilities
また、IFRSでは、単純に返済期限が1年以内かどうかだけでなく、正常営業循環期間や、報告期間末における決済延期の権利が分類に影響する点も重要です。
会計基準の知識と英語表現をセットで身につけ、英文の会計問題にも対応できるようにしておきましょう。
